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新《税收征管法》第二十五条第一款规定:“纳税人必须按照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规确定的申报期限和内容,如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。”第三十一条第一款规定:“纳税人、扣缴义务人依照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳或者解缴税款。”
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纳税申报包括纳税申报和纳税。在税收征管过程中,我们通常会遇到不同形式的不申报和依法纳税。探讨纳税申报和纳税违法的表现形式和法律责任,有助于税务部门和税务人员正确执法。
1.纳税人未能按期报税,但按期纳税
在这种情况下,纳税人的行为违反了纳税申报管理规定,破坏了正常的税收管理秩序。税务机关应按新《税收征管法》第62条的规定追究纳税人的法律责任。
新《税收征管法》第62条明确:“纳税人未按规定期限申报纳税、报送纳税资料,或者扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送纳税申报表及相关资料的,由税务机关责令限期改正,可以并处2000元以下的罚款;情节严重的,可以并处2000元以上1万元以下罚款。”
二、纳税人已按期申报纳税,但逾期未缴纳税款的
在这种情况下,纳税人的行为违反了税收征收管理规定,导致国家税收没有及时入库。税务机关应根据新《税收征管法》第40条的规定对纳税人采取相应措施。
新《税收征管法》第四十条第一款明确规定:“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未在规定期限内缴纳或者解缴税款,纳税担保人未在规定期限内缴纳所担保的税款。税务机关应当责令其限期缴纳。逾期不缴纳的,经县级以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列强制措施:
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