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上海公司注册_企业不征税收也要报税?

15 2018-06-08 12:56:41

在上海注册公司后营业,没有征税收入,这样也要申请报税吗?今天我们来看看不征税收入的处理,也就是企业取得的专项用途财政性资金企业所得税的处理。


一、我来举个例子:

2017年,某区国税局发现某公司2015年收到3143.06万元的专项用途财政资金补贴,未在企业所得税年度申报表中反映。评估人员通过调查核实,发现该笔专项用途财政性资金未单独核算,且未用于指定用途。最终,该企业自查补报专项用途财政资金3143.06万元,进行了企业所得税更正申报,补缴了当期税款和滞纳金。

那么这家企业到底错在哪里呢?我们先谈谈什么是不征税收入,讲完再逐一分析该案例,你就明白该企业错在哪里啦!


二、不征税收入范围

按照《》及相关政策的规定,单位或企业收入总额中的下列收入为不征税收入:财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。

目前,企业取得的不征税收入主要是从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:

1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

案例中,该企业取得的3143.06万元专项用途财政资金补贴,如果符合以上三个条件,可以作为不征税收入处理。


三、不征税收入与免税收入有啥区别呢?

免税收入是企业所得税税收优惠的一种,而不征税收入不属于税收优惠,只是属于国家明确的不予征税的收入。特别强调的是免税收入需要纳税人按规定向税务机关履行备案手续,而不征税收入只需条件符合即可申报。

四、那么案例中的企业存在哪些不规范的行为呢?

(一)不征税收入并不等于不申报,而案例中的企业未在2017年度企业所得税年度申报时对该笔不征税收入进行反映。因此,企业该行为已经违反相关政策,属于未如实申报行为!

聪明的你可能会想,我又没有来申请又没有报备,税务机关咋知道的?渝小税告诉你!每季度当地政府、财政局等部门都会将政府财政性资金使用情况等信息交换给税务机关。。。消息来源,你懂的!

你是否又要问,这笔钱我们企业又没动,不申报也没啥啊!渝小税告诉你,这种想法可要不得,不用不等于不申报哦!

(二)财政性资金必须用于专项用途,并进行单独核算,且资金拨付文件必须是由县级以上各级人民政府财政部门及其他部门下发的资金拨付文件,且明确规定了资金的专项用途。该企业虽然按要求取得县级以上人民政府财政部门下发的资金拨付的文件,但未将该笔资金进行单独核算,而且把专项资金用于弥补其他项目,因此!企业该笔财政补贴资金不符合不征税收入条件,需按照应税收入进行申报。

(三)其他事项提醒:

1.不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

2.对于目前存在的各种财政返还形式,如土地出让金返还、增值税即征即退等,如符合条件,也可以作为不征税收入。

3.不征税收入在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额。

五、那如何正确的进行不征税收入申报呢?

2017年某公司取得市级专项用途财政性资金500000元,该资金补助是政府资助公司进行安全建设的,发生专项用途支出300000元,年末结余200000元。


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