上海注册公司,代理记账,工商年检,壹阁财务13年企业服务经验

上海公司注册_税率调整后如何开票?

26 2018-06-20 09:55:46

为完善增值税制度,深化增值税改革,进一步减轻市场主体税负,财政部、税务总局于2018年4月4日发布了《关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号),规定自2018年5月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,分别调整为16%、10%。2018年4月19日国家税务总局发布了《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第17号),对增值税纳税申报有关事项进行了明确。

一、税率调整后如何开票

首先要告诉大家的是,税率下调后,税控开票软件系统会自动升级到最新版本,同时更新增值税税率调整后的新版商品和服务税收分类编码表。开票时,财税人员根据实际销售货物选择对应的商品分类编码即可。但如何确定税率呢?

2018年5月1日是新旧税率的分界点,纳税人销售行为的增值税纳税义务时间发生在5月1日之前,即适用原税率;纳税义务时间发生在5月1日之后,即适用新税率。所以,财税人员开票时,应根据《增值税暂行条例》及实施细则、财税2016年第36号文件关于纳税义务时间的规定,来判断如何正确选择适用税率。

1.案例一

案例描述:甲、乙公司均为增值税一般纳税人,2018年4月30日甲公司支付乙公司货款234元(按合同约定,此款项为购货预付款),乙公司收款当日即发出存货,当天未开具发票。

问:5月2日乙公司向甲公司开具发票时,应按17%税率还是16%税率开具发票呢?

政策依据:根据《增值税暂行条例》第十九条规定,销售货物或者应税劳务,增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。第三十三条规定,采取预收货款方式销售货物,增值税纳税义务时间为货物发出的当天。

壹阁财税注册公司小编解答

根据上述规定,乙公司采取预收货款方式销售货物,应于实际发货日确认增值税纳税义务,而实际发货日为4月30日,所以应适用原17%税率,并据此开具发票(发票金额200元,发票税额34元)。

特别提醒:税控开票软件的税率栏次,默认显示的是调整后的税率,纳税人5月1日前没开具发票的业务,需要手工选择原适用税率开具发票。


2.案例二

案例描述: 2018年4月15日乙公司销售货物价税合计117元,当天开具增值税专用发票, 5月2日发生了销售退回。

问:乙公司应按17%还是16%税率开具红字发票呢?

政策依据:《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)第九条规定,一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票。

壹阁上海注册公司小编解答

乙公司在税率调整前已按17%税率开具的增值税发票,5月1日后发生销售退回需要开具红字发票,按照原适用税率17%开具红字发票,开具红字发票金额100元,税额17元。

特别提醒:实务中,财税人员应针对5月1日以后开具红字发票的业务做逐一核对。避免出现与原票不一致的情况。


免费服务热线: 021-80344876

服务QQ:3316285811   咨询时间:9:00 ~ 18:00

您也可以拨打 : 152-2126-5481
服务时间: 7x24小时